一、主要税赋和税率

尼泊尔主要税收法规有：

（1）最新财政法案（www.ird.gov.np）；

（2） 《所得税法（2002）》和《所得税规则（2002）》（www.ird.gov.np） ；

（3） 《增值税法（2002）》和《增值税规则（2002）》（www.ird.gov.np） ；

（4） 《消费税法（2002）》和《消费税规则（2002）》（www.ird.gov.np） ；

（5）《海关法（1962）》和《海关规则（1962）》（www.mof.gov.np） ；

（6）《车辆税法（1974）》（www.mof.gov.np）；

（7）《欠税清理委员会法（1976）》（www.mof.gov.np）；

（8）《税务审判法（1974）》（www.mof.gov.np）。

【税收管理部门】

尼泊尔政府税收管理部门直属财政部管辖，包括尼泊尔国家税务 局（Inland Revenue Department Nepal，简称IRD）和海关总署（Department of Customs）。

【收入所得税（Income Tax）】

2000年收入所得税法草案将所有收入来源（包括资 本收入）统统纳入收入所得税法范围，分为三个部分：商业、投资和雇用。

（1）征收对象

尼泊尔公民、在尼泊尔注册的法人、一个财政年度内（7月16日到次年7月15日）在 尼泊尔居住182天以上的外国人以及税则规定的其他对象。

（2）个人所得税（年收入）税率

采用超额累进税率计税方式，具体如下：

10万卢比以下部分不纳税；

10-15.5万卢比部分，税率15%；

15.5万卢比以上部分，税率25%，另加11250卢比定额税。

（3）家庭所得税（夫妇都有工资，年收入）税率

12.5万卢比，不纳税；12.5-17.5万卢比，纳税15%；17.5万以上，纳税25%。

（4）企业所得税税率

未注册而经营的个人按25%征收所得税，从事特殊工业或出口业务的个人按20%征 收所得税；

在尼泊尔注册的实体所得税一般按25%计征，但从事工业、出口业务、建筑（公路、 桥梁、隧道、空中索道、天桥或公共基础设施）、有轨电车或吊车生产、发电、传输或 配送电业务的实体按20%征收所得税；

银行、金融机构、保险公司和石油企业按30%计征所得税。

（5）投资人所得税税率

投资人如果拥有投资保险单，则其所得税可以扣除1万卢比、保险金额的7%或实际 支付的保险费三者中最大者。

（6）外国机构/企业所得税税率

非定居外国人的机构汇回本国的收入按10%征收预提所得税；非尼泊尔居民在船运、 空运或通信中获得的收入按5%征收所得税。

（7）车主出租车辆所得税/年按排气量，从750卢比至1500卢比不等。

（8）其他

出租房屋所得，按15%征收；服务费，15%；会议津贴，15%；一次超过5万卢比的 保险费或合同税，1.5%；利息、佣金、管理费用和技术服务费，15%；银行付给自然人 的利息，6%；退休金，6%；中彩、礼品和奖金，25%；支付保险代理或股票经纪人的佣 金，15%；未经批准的退休金，10%；投资保险所得，5%；红利，5%；死亡居民或无行 为能力居民的房地产按照正常税率征税。尼泊尔政府2022/23财年预算提出再次调整个人所得税缴税起点。具体包括：已婚个 体年收入60万卢比及以下须缴纳1%的社会保险税，60万卢比以上至80万卢比须缴纳10%， 80万卢比以上至110万卢比须缴纳20%，110万卢比以上至200百万卢比须缴纳30%。无论 是否结婚，年收入超过200万卢比的个体须缴纳36%的社会保险税。

二、企业纳税的时间及手续

增值税企业要在尼泊尔日历每月25日前向税务局登记和缴纳。 所得税企业要在尼泊尔每财年结束前6个月预缴纳30%，前3个月预缴纳70%，每财 年结束后3个月缴纳100%，出具审计报告。

【税收优惠政策】

尼泊尔法律给予特定企业一定的税收优惠减免，常见的减免政策 如下：（资料来源：尼泊尔投资委员会） （1）农业收入（农业、畜牧业、园艺、草药种植等）免征所得税。不包括企业、公 司、合伙企业或团体参与的农产企业。

（2）特殊企业，比如农业或旅游业公司，给尼泊尔本地公民提供就业岗位达到100 个以上的，免税30%。 （3）特殊企业，雇员人数达1200之多的，免税20%。

（4）雇用人数达到100人的，同时妇女、残疾人或社会低层人数占比达到三分之一 的企业，免税20%。在遥远地区，不发达地区，欠发达地区的企业自经营之年起的10年 内，可只缴付所得税的50%、70%和75%。

（5）入驻经济特区的企业可免5年的所得税，之后缴纳50%所得税；位于政府规定 的山区和山区的企业可以免10年的所得税。

（6）特别经济区内的企业5年全面免税，再享受3年对企业派发的红利免税。

（7）石油和天然气勘探和开采企业7年全面免税，再享受3年免税50%。

（8）在2018年4月中旬之前开始建设的发电输电送电企业可享受7年免税，再享受3 年免税50%。

（9）有执照的发电公司如在尼泊尔日历2080年第12月之前可通过水力、太阳能和 生物燃料开始商业化发电、输电、送电，则10年全面免税，在之后的后5年免税50%。

（10）出口所得税可免25%，即出口所得税税率为20%。

（11）以BOOT模式提供基建服务的企业免税40%。

（12）资本达到10亿卢比、直接提供500个以上就业岗位的企业，自其运营之日起5 年内全面免税，再享受3年免税50%。

（13）现有规模至少扩大25%、提供500个以上就业岗位的旅游和航空企业，享受5 年全面免税，再享受3年免税50%的优惠。

（14）农业企业、旅游业企业和其他企业为提高产能规模而派发奖励股份的，可免 除对红利征税。 若可享受多项优惠政策，只能选其中最优惠的一项。