主要税赋和税率

伊朗的税种分为直接税和间接税。

目前，直接税几乎占伊朗税收（关税除外）的70%。 间接税主要包括增值税和进出口关税。

（1）直接税。

INTA根据《伊朗直接税法》（Direct Taxes Act of Iran）对不动产、遗 产继承、从事农业活动、工资收入、个人经营、公司法人利润、偶然所得，以及通过各 种来源获得的收入征收直接税。《伊朗直接税法》将直接税分为所得税和财产税。所得 税主要包括：不动产所得税、工资薪金所得税、企业所得税、偶然所得税和个人营业所 得税。财产税主要包括：印花税、遗产税等。

①不动产所得税（Real Estate Income Tax）。

征收对象为因出租或转让位于伊朗境内 的不动产权而取得的收入，税率为年应缴纳所得额（里亚尔）的15%～25%。其中，出 租不动产应纳税所得额为以现金或其他方式支付的租金总额减去其中25%用于支付该 出租不动产的必要支出、折旧费及保证金的部分。位于人口超过10万的城市，而且在国 家不动产和住房数据中心被标注为闲置的房屋，应自第二年开始按照50%起征，并逐年 累进，直至第四年及之后税率为应缴纳所得额的150%。

②工资薪金所得税（Tax on Salary Income）。

征收对象为自然人在伊朗从事职业或提 供服务获得的收入，基于工作时间或工作量计算，获得的现金或非现金收入。伊朗人和 在伊朗工作（取得工作许可）的外籍人士均需要缴纳工资薪金所得税。税率为工资收入 在扣除国家年度公共预算法规定的年度基本津贴后，按0～25%累进税率征税。为外国 公民颁发出境签证、延长居住签证或劳动许可签证时需出示完税证明，或出示由合同伊 方法人业主和外国业主或伊朗第三方法人签订的书面纳税承诺书。

③企业所得税（Tax on the Profit of Legal Persons）。

根据直接税法，伊朗企业所得税 针对法人实体的收入征税。所有根据伊朗公司法设立的公司或其他实体，包括在伊朗注 册的外国公司的分支机构和代表处，被视为居民企业，除直接税法单独列出的税率外， 一律按照25%的税率征税。

④偶然所得税（Tax on Incidental Incomes）。

自然人或法人以特惠、中奖或其他类似 性质赚取的现金或非现金收入，税率为自然人应纳税所得额的15%～25%不等，对法人 则为25%。个人偶然所得，以每次收入额位对应纳税所得额，非现金收入按收入实现日 期的现价作价，但不动产收入另行计算。

⑤个人经营所得税（Tax on Individual Business Income）。

自然人在伊朗从事某项经 营活动，或以直接税法未提及的其他方式获得收入，扣除直接税法规定的免税额度后， 缴纳个人经营所得税。当投资者或合伙人是个人时，自发或非自发形成民间企业和合作 企业的生产经营所得，缴纳个人经营所得税。税率按照年应纳税所得额的15%～25%累 进征收。

⑥印花税（Stamp Duty）。

纳税人书立、领受或者使用直接税法列举的应纳税凭证 时，即发生纳税义务，根据应纳税凭证的性质，按直接税法中对应的税目、税率，自行 计算应纳税额，购买并一次性贴足印花税票。对违反相关规定的，除责令法人缴纳应缴 纳税款外，对其处以应缴纳印花税两倍的罚款。

⑦遗产税（Inheritance Tax）。

继承自然人死亡后留下的实际或推定的财产的继承人 应缴纳遗产税。根据所继承财产的性质，按照直接税法规定的不同税率缴纳。

（2）间接税

①增值税。

INTA根据《增值税法》（Value Added Tax Act of Iran）征收增值税。征收 对象为在伊朗境内提供货物、劳务，以及从事货物劳务进出口贸易的单位和个人。征收 范围包括伊朗境内的商品和服务供给以及进出口。税率为： ──标准税率：9%（根据年度预算法案调整，目前为2012年沿用至今）。 —─特殊商品税率：香烟及烟草制品为12%；汽油及航空燃油为20%。 转让非用于道路施工、车间、采矿、农业的国产及进口机动车辆，适用增值税率为 1%。进口车按照到岸价格（CIF）、税费、商业税及海关文件中规定的其他费用总和的 1%缴纳。车辆自生产日期起算，每年减少应缴转让税费的10%折旧，可连续６年，最多 减少60%。

②进出口关税。

伊朗采取世界海关组织税则商品分类目录的关税体制，是在从价基 础上征收关税，关税按照伊朗中央银行规定的汇率以里亚尔支付，IRICA根据进出口税 则和政府有关政策征收进出口关税。每年四月初，伊朗工矿贸易部会对进出口税则进行 修订调整，并提请内阁批准，年内关税还可根据政府政策进行临时调整，并通过IRICA 公告，但这些通告并不包含在税则表内。因此，伊朗海关关税政策复杂多变、缺乏连续 性，给进出口贸易带来诸多不确定性。伊朗进出口税则涵盖21类98章约8200多种产品， 税率范围为5%～120%。伊朗贸易促进组织公布的数据显示，2011年伊朗对进口商品征 收的平均进口关税税率为15.2%，其中初级产品为11.9%，制成品为16.2%，高于周边地区其他国家。 伊朗海关根据政府有关政策，在一定时间内对某些特定产品征收出口关税。例如， 伊朗为限制铁矿石出口，避免本国钢铁企业原材料短缺，于2019年９月宣布对铁矿石征 收25%的出口关税。2020年４月，为防止斋月期间国内市场椰枣价格上涨，伊朗宣布４ 月３日至５月20日对椰枣出口产品征收出口关税。 伊朗目前暂无数字税和碳排放税方面的相关法规。